Přenesení daňové povinnosti neboli reverse charge

V těchto dvou výrazech nehledejte rozdíly, znamenají to samé. Avšak na první pohled nemají pro nezasvěcené úplnou vypovídací hodnotu, co vlastně znamenají. V tomto článku si pojem vysvětlíme.

Začneme úplně zeširoka. Z názvu poznáte, že se bude jednat o problematiku daňovou. A konkrétně půjde o DPH (daň z přidané hodnoty). Tímto jsme si přiblížili daňovou povinnost a teď ještě význam slova přenesení. Toto vyjádření znamená přenesení povinnosti přiznat a zaplatit DPH z dodavatele na odběratele.

Kdy? Tento režim lze použít při obchodu uskutečněném mezi dvěma plátci s místem plnění v tuzemsku.

U kterého druhu zboží?

• poskytnutí stavebních nebo montážních prací (§92e),
• dodání zlata (§92b),
• dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 (§92c)

Novinky od roku 2015

Příloha č. 6 k zákona č. 235/2004 Sb. Tato příloha nařizuje režim přenesené daňové povinnosti nově od roku 2015 u dalších vybraných komodit. Aby byl uplatněn režim reverse charge, musí celková částka základu daně veškerého dodávaného vybraného zboží, spadající do tohoto režimu, překročit částku 100 000 Kč.

Vybrané zboží spadající do režimu reverse charge v průběhu roku 2015:

• Dodání mobilních telefonů,
• dodání zařízení s integrovanými obvody, jakou jsou mikroprocesory a centrální procesorové jednotky, ve stavu před zabudováním do výrobků pro konečné uživatele,
• dodání herních konzolí, tabletů a laptopů,
• dodání surových či polorozpracovaných kovů, včetně drahých kovů, jiných než v příloze č. 5 a s výjimkou dodání, na která se vztahují zvláštní režimy podle §90 nebo 92,
• obiloviny a technické plodiny,
• poskytnutí telekomunikačních služeb.

Jak dokladovat v praxi?

Jak jsme výše popsali, tak oproti běžnému uplatňování DPH, kdy povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu za uskutečněné zdanitelné plnění má poskytovatel plnění, v režimu přenesení daňové povinnosti je povinnost přiznat a zaplatit daň na výstupu přenesena na příjemce plnění, tedy na odběratele.

Dodavatel vystaví daňový doklad bez DPH a odběratel přizná a zaplatí daň na výstupu.

Jak reverse charge zdokumentovat pro správce daně?

Jestliže jste dodavatel nebo odběratel (v obou případech plátce DPH) a obchodujete v režimu reverse charge, pak musíte finančnímu úřadu podat Výpis z evidence pro účely daně z přidané hodnoty.

Lhůta pro podání Výpisu z evidence pro účely daně z přidané hodnoty: shodná se lhůtou  pro podání daňového přiznání.

Forma podání Výpisu z evidence pro účely daně z přidané hodnoty: pouze elektronicky.

Dodavatel: Dodavatel uvede fakturu bez DPH. Účtovat bude tržbu také bez DPH.

Odběratel: Na přijatou fakturu vyplní částku DPH. V zaúčtování použijeme účet 349.

Zákony a nařízení vlády týkající se tématu:

• Zákon č. 235/2004 Sb., ZDPH
• Příloha č. 6 k zákonu č. 235/2004 Sb.
• Nařízení vlády č. 361/2014 Sb, ZDPH