Daňové přiznání fyzických osob za rok 2024 (vyplňované v roce 2025)
Kdo má povinnost podat přiznání k dani z příjmu fyzických osob? Odpověď bychom našli v § 38g zákona o daních z příjmů. Např. musí ho podat každý, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně z příjmů fyzických osob, přesáhly 50.000 Kč, pokud se nejedná o příjmy od daně osvobozené anebo o příjmy, z nichž je daň vybírána srážkou podle zvláštní sazby daně. DP je povinen podat i ten, jehož roční příjmy, které jsou předmětem daně, nepřesáhly 50 000 Kč, ale vykazuje daňovou ztrátu (výdaje přesáhnou příjmy). Výjimkou jsou zaměstnanci, kteří v roce 2023 pracovali pouze pro jednoho zaměstnavatele anebo pro více zaměstnavatelů postupně a u všech zaměstnavatelů podepsali prohlášení k dani - namísto daňového přiznání mohou požádat posledního zaměstnavatele o roční zúčtování záloh.
Termín pro podání daňového přiznání za rok 2024
- nejpozději do 3 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, letos do 1.4. 2025 (pokud FO podává přiznání na papíře nebo podá elektronicky dříve než je tato lhůta)
- nejpozději do 4 měsíců po uplynutí zdaňovacího období, letos do 2.5.2025 (jen pro ty, kteří podávají daňové přiznání elektronicky a zároveň nepodali přiznání v řádném termínu do 2.4.2024)
- do 1.7. 2025 zpracovává-li DP pro FO daňový poradce nebo má zákonem uloženou povinnost mít účetní závěrku ověřenou auditorem prodlžuje se lhůta do 6 měsíců po uplynutí zdaňovacího období
Způsob podání DPFO za rok 2024
- Ručně – znamená formulář vyplnit ručně nebo na počítači a na příslušný FÚ doručit osobně nebo poštou.
- Podat elektronicky – znamená odeslat datovou schránkou nebo elektronicky podepsat a odeslat na finanční správu (pokud máte zřízenou datovou schránku je vaší povinností odevzdat daňové přiznání elektronicky).
- Podává se na finanční úřad – územní pracoviště místně příslušné poplatníkovi.
- Pokud ponesete přiznání přiznání osobně na finančí úřad v papírové podobě, vyplněné daňové přiznání včetně všech příloh si okopírujte a na finančním úřadě Vám kopii razítkem potvrdí.
FO může dosahovat těchto příjmů
- Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (zaměstnanec) - upravuje §6 zákona o daních z příjmů
- Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti - úprava je zakotvena v §7 zákona o daních z příjmů
- Kapitálové příjmy dle §8 zákona o daních z příjmů
- Příjmy z pronájmu dle §9 zákona o daních z příjmů
- Ostatní příjmy, které jsou zakotveny v §10 zákona o daních z příjmů
Příjmy lze kombinovat. V daňovém přiznání musíme zohlednit veškeré příjmy – tedy dílčí základy z těchto příjmů tvoří celkový základ daně. Podle těchto příjmů vyplňuje FO přílohy k DP.
Zaměstnanec – nově DP na dvě stránky. Jestliže poplatník podává daňové přiznání pouze z důvodu souběhu dvou zaměstnaneckých poměrů, postačí vyplnit DP v rozsahu jednoho listu (pokud si zaměstnanec podává daňové přiznání, musí doložit potvrzení o zdanitelných příjmech od zaměstnavatele).
Podnikatel – vyplňuje navíc Přílohu č. 1 (OSVČ zde uvede své roční příjmy a výdaje - uplatní skutečné nebo výdaje procentem z příjmů)
Poplatník s příjmem z pronájmu nebo ostatních příjmů – vyplní Přílohu č. 2
Poplatník s příjmy ze zahraničí s metodou zamezení dvojího zdanění zápočtem – vyplní Přílohu č. 3
Záhlaví tiskopisu
Daňové identifikační číslo vyplníme pouze, pokud nám bylo přiděleno, většinou se jedná o CZ+rodné číslo.
Řádek 03 – rozhodneme o typu daňového přiznání (Řádné daňové přiznání – DP podané v zákonem stanovené lhůtě. Opravné daňové přiznání – poplatník opravuje ještě do lhůty původně podaného daňového přiznání. Dodatečné daňové přiznání – poplatník podává, pokud zjistí, že jeho daňová povinnost je jiná, než jak jím byla přiznána. Lhůta je do konce následujícího měsíce ve kterém byla odlišnost zjištěna.).
Řádek 04 – při podání řádného DP se tento řádek nevyplňuje.
Řádek 05 – údaj, zda DP zpracovával daňový poradce
Řádek 05a – vyplňují ti poplatníci, kteří musí mít účetní závěrku ověřenou auditorem (podmínky pro tuto povinnost naleznete v článku Účetní uzávěrka).
Údaje o poplatníkovi – 1. oddíl
- osobní údaje poplatníka
Řádek 11 – číslo pasu vyplňují pouze cizinci
Řádek 29 – v tomto poli uvedou kód státu ti, kteří mají trvalé bydliště mimo ČR, nicméně mají daňovou povinnost z příjmů ze zdrojů ČR (nerezidenti)
Dílčí základ daně, základ daně, ztráta – 2. oddíl
V tomto oddíle vypočteme celkový základ daně.
Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (§6) – vyplňují zaměstnanci
Řádek 31 – sečteme veškeré příjmy od všech zaměstnavatelů, kteří nám sráželi zálohy na daň z příjmů. Ty zjistíme z potvrzení o zdanitelných příjmech, které nám zaměstnavatel vydal.
Řádek 32 – v témže dokumentu od zaměstnavatele nalezneme i částky odvedeného pojistného. Tyto částky od všech zaměstnavatelů také sečteme.
Na řádku 34 nám vyjde dílčí základ daně podle § 6 ZDP – tedy součet řádku 31 a řádku 32.
Dílčí základy daně z příjmů FO
Do jednotlivých řádků této části uvedeme údaje z části základu daně od zaměstnavatele a údaje z Přílohy č. 1 (pro podnikatele) a z Přílohy č. 2 (příjmy z pronájmu a ostatní příjmy) – při použití interaktivních formulářů se nám tato část vyplní automaticky.
Na řádku 45 vyjde základ daně jako souhrn všech dílčích základů daně s odečtením ztráty (případnou ztrátu, kterou si chceme odečíst, uvedeme na řádku 44).
Nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky – 3. oddíl
- ř. 46 - hodnota darů, darování krve, atd. - vyplníme na základě potvrzení od příslušné instituce
- ř. 47 - odečet úroků - potvrzení o výši, kterou si lze odečíst nám zašle finanční instituce. Odečíst si můžeme úroky z hypotéky nebo z úvěru stavebního spoření.
- ř. 48 - penzijní připojištění
- ř. 49 - soukromé životní pojištění
- ř. 50 - odborové příspěvky - pokud přispíváme do odborů, dostaneme potvrzení o zaplacených příspěvcích, které si můžeme odečíst ze základu daně
- ř. 51 - úhrada za zkoušky ověřující výsledky dalšího vzdělávání - např. rekvalifikační kurzy
- ř. 52 - zákon o daních z příjmů v § 34 odst. 4 umožňuje od základu daně odečíst odpočet na podporu výzkumu a vývoje
- ř. 53 - můžeme si odečíst výdaje (náklady) na podporu dalšího vzdělávání.
Na řádku 54 sečteme řádky 46 až 53 a na řádek 55 vyčíslíme základ daně snížený o nezdanitelné částky ř. 45 - ř. 54 (interaktivní formulář opět vypočte sám). Takto očištěný základ daně se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů (řádek 56).
V řádku 57 vyčíslíme daň dle § 16 ZDP (15% nebo 23 % ze ZD) ř. 56 * sazba.
Daň celkem, ztráta – 4. oddíl
- Řádek 58 = vyčíslena daň z ř. 57
- Řádek 61 = daňová ztráta
Daňové slevy a daňové zvýhodnění – 5. oddíl
- Na poplatníka – 30 840 Kč za rok. Tento nárok se nekrátí. Pokud v průběhu roku vznikne, tak uplatníme vždy v plné výši.
-
Na manželku (manžela) – lze uplatnit, pokud poplatník žije v domácnosti s manželkou (manželem), jejíž příjem nepřesáhl za rok 68 000 Kč. Nárok na slevu je 24 840 Kč za rok. Údaje o manželce se vyplní do tabulky č. 1. Nárok se může zvyšovat podle dalších skutečností (např. je-li manželka držitelem ZTP/P nebo studentem). Příklady příjmů, které se do sumy 68 000 Kč počítají:
- všechny hrubé příjmy od zaměstnavatele, z nájmu, z podnikání,
- nemocenská,
- ošetřování člena rodiny,
- podpora v nezaměstnanosti,
- peněžitá pomoc v mateřství.
- Na děti – údaje o dětech se vyplňují do tabulky č. 2. Daňové zvýhodnění činí 15 204 Kč za rok pro jedno dítě, pro druhé je to 22 320 Kč a pro třetí a více dětí 27 840 Kč. Daňové zvýhodnění lze uplatnit již v měsíci, ve kterém se dítě narodilo. Částku opět navyšuje (stejně jako u manželky) skutečnost, pokud je dítě držitelem ZTP/P.
Sleva na STUDENTA a ŠKOLKOVNÉ bylo zrušeno a slevu bylo možno naposledy uplatnit v daňovém přiznání za rok 2023.
Součet slev odečteme od vypočítané daně a vepíšeme do řádku 71. Pokud vám vyjde záporné číslo, napíšete do řádku 71 nulu.
Nejvíce uplatňované slevy na dani platné v roce 2025
|
částka |
Poplatníka |
30 840,- |
Manželku/manžela |
24 840,- |
Částečný invalidní důchod |
2 520,- |
Plný invalidní důchod |
5 040,- |
Studenta |
ZRUŠENO |
Daňové zvýhodnění 1. dítě |
15 204,- |
Daňové zvýhodnění 2. dítě |
22 320,- |
Daňové zvýhodnění 3. dítě a více |
27 840,- |
Je-li nárok poplatníka na daňové zvýhodnění vyšší než vyčíslena daňová povinnost, je vzniklý rozdíl daňovým bonusem. Poplatník může bonus uplatnit, pokud jeho výše činí alespoň 100 Kč.
V 7. oddíle se dostáváme k vyčíslení již zaplacených záloh na daň – opět zjistíme z dokladu Potvrzení od zaměstnavatele nebo z odvedených záloh čtvrtletních či pololetních. Porovnáním daňové povinnosti na řádku 74 a řádků 84, kde vyčíslíme skutečně zaplacené zálohy v průběhu zdaňovacího období, zjistíme buďto povinnost doplatit daň nebo to, že jsme na zálohách přeplatili. Tento konečný výsledek vyčíslíme v řádku 91. Daň je splatná ve lhůte pro podání daňového přiznání. Nevznikne-li ve zdaňoovacím období daňová povinnost, poplatník sdělí tuto skutečnost správci daně a to ve lhůte pro podání daňového přiznání.
K daňovému přiznání je potřeba přiložit
- Potvrzení zaměstnavatele
- Potvrzení o studiu dětí (při slevě na děti)
- Potvrzení spořitelny nebo banky o zaplacených úrocích (při odčitatelné položce)
- Potvrzení o platbách na soukromé životní pojištění
- Potvrzení o zaplacení příspěvků na penzijní připojištění nebo penzijní pojištění
- Potvrzení o daru nebo darovací smlouva
Nezapomeňte
- Pokud Vám vyšel výsledek daňového přiznání jako přeplatek na dani, je nutné o jeho vrácení požádat vyplněním žádosti na poslední straně tiskopisu ve spodní části.
- Vždy je třeba vlastnoručně podepsat tiskopis přiznání a také případnou žádost o vrácení přeplatku na dani.
- V případě, že podnikáte jako OSVČ nezapomeňte také odevzdat přehled o příjmech a výdajích na zdravotní pojišťovnu a také na okresní správu sociálního zabezpečení.
A v závěru se zmíníme o sazbách na pokutu, pokud byste daňové přiznání za rok 2024 podali opožděně:
- 0,05% stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanovené daně.
- 0,05% stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanoveného daňového odpočtu.
- 0,01% stanovené daňové ztráty za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanovené daňové ztráty.
Pro výpočet pokuty můžete využít naší informační kalkulačku na výpočet pokut za pozdní podání daňového přiznání.
Související interaktivní formuláře za sociální a zdravotní pojištění OSVČ za rok 2024 ke stažení
Daňové přiznání Elektronické vyplnení přiznání na portále finanční správy ČR tiskopis daňového přiznání fyzických osob |
Vstupte » |
Sociální pojištění | |
Vstup do eportálu k elektronickému vyplnění podání sociálního pojištění | Vstupte » |
Zdravotní pojištění | |
OSVČ přehled 2024 - Česká průmyslová zdravotní pojišťovna | Stáhnout |
OSVČ přehled 2024 - Zdravotní pojišťovna ministerstva vnitra ČR | Stáhnout |
OSVČ přehled 2024 - Všeobecná zdravotní pojišťovna České republiky | Stáhnout |
OSVČ přehled 2024 - Revírní bratrská pokladna | Online formulář |
OSVČ přehled 2024 - Oborová zdravotní pojišťovna | Stáhnout |
OSVČ přehled 2024 - Vojenská zdravotní pojišťovna České republiky | Stáhnout |
Nelze PDF otevřít? Je nutné PDF dokument stáhnout k sobě do počítače (klikněte pravým tlačítkem myši a dejte Uložit odkaz jako...) poté si PDF otevřete v programu Acrobat Reader a můžete si v něm upravovat . Pokud si PDF otevřete pouze v internetovém prohlížeči, nebude vám fungovat. |