Dobrý den , prosím jak se bude postupovat pokud je smlouva uzavřená 11/2011 a předmět leasingu převzatý 12/2011 a splátky jsou 36měsíců cca11000 (začínají 11.11.2011) a zbylých 18měsíců cca3500(končí 05.4.2016) děkuji
Účtování leasingu 2. díl: praktický příklad
1. Leasing s povinností odkupu předmětu nájmu; nájemce je plátce DPH
Leasingová společnost má povinnost přiznat DPH, nájemce může účtovat DPH jednorázově ke dni, kdy začíná užívat předmět nájmu. O dalších měsíčních splátkách nájemce účtuje pouze v částce bez DPH.
Podnikatel uzavřel s leasingovou společností finanční leasing nákladního automobilu. K zaúčtování předložil leasingovou smlouvu se splátkovým kalendářem. Podnikatel je plátce DPH.
Předmět leasingu: nákladní automobil
Doba trvání nájmu: 60 měsíců (5 let)
Datum převzetí automobilu: 1.6.2011
Splátkový kalendář:
|
Datum zdanitelného plnění |
Vstupní cena bez DPH (Kč) |
Vstupní cena DPH (20 %) |
Marže leasingové spol. (Kč) |
Marže DPH |
Celkem (Kč) |
|
1.6.2011 |
150 000 |
30 000 |
|
|
180 000 |
|
1.6.2011 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
1.7.2011 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
1.8.2011 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
.... |
|||||
|
1.5.2016 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
Celkem |
1 110 000 |
222 000 |
240 000 |
48 000 |
1 620 000 |
Nejprve zjistíme daňové náklady na jednotlivé roky, abychom mohli správně zaúčtovat časové rozlišení nákladů.
Hodnota leasingu (součet vstupní ceny bez DPH a marže leasingové společnosti bez DPH):
1 110 000 + 240 000 = 1 350 000 Kč
Měsíční náklad: 1 350 000 / 60 = 22 500 Kč
|
Rok |
Počet měsíců nájmu |
Daňové náklady (Kč) |
|
2011 |
7 |
7 * 22 500 = 157 500 |
|
2012 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2013 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2014 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2015 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2016 |
5 |
5 * 22 500 = 112 500 |
|
Celkem |
60 |
1 350 000 |
Nyní máme dvě možnosti, jak zaúčtovat předpis pravidelné měsíční splátky. Záleží pouze na nás, kterou variantu si vybereme. Avšak na konci účetního období musí být součet nákladů (související s tímto leasingem) na účtu 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 totožný s výpočtem daňových nákladů uvedených v předcházející tabulce. Předpis zvýšené splátky musíme vždy účtovat na účet 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 Náklady příštích období.
I. účtování měsíčních splátek na účet 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 Náklady příštích období
1.6.2011 Předpis zvýšené splátky bez DPH 150 000,- 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
DPH: 222 000 + 48 000 270 000,- 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Předpis první měsíční splátky 20 000,- 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
(16 000 + 4 000)
1.6.2011 Úhrada splátek včetně DPH 440 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
1.7.2011 Předpis měsíční splátky 20 000,- 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.7.2011 Úhrada měsíční splátky 20 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
…
31.12.2011 Podíl nájemného za rok 2011 157 500,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381
V následujících letech pokračujeme v účtování obdobným způsobem.
Částka zaúčtovaná na účet 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518, která souvisí s tímto leasingem, činí 157 500 Kč. Je tedy totožná s částkou uvedenou v tabulce, naše účtování bylo správné.
II. účtování měsíčních splátek rovnou do nákladů na účet 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 Ostatní služby
1.6.2011 Předpis zvýšené splátky bez DPH 150 000,- 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
DPH: 222 000 + 48 000 270 000,- 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Předpis první měsíční splátky 20 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Úhrada splátek včetně DPH 440 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
1.7.2011 Předpis měsíční splátky 20 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.7.2011 Úhrada měsíční splátky 20 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
…
31.12.2011 Podíl nájemného za rok 2011 17 500,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381
(150 000 / 60 * 7)
V následujících letech pokračujeme v účtování obdobným způsobem.
Částka zaúčtovaná na účet 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518, která souvisí s tímto leasingem, činí (20 000 * 7 + 17 500) = 157 500 Kč. Je totožná s částkou uvedenou v tabulce, naše účtování bylo správné.
2. Leasing s oprávněním odkupu předmětu nájmu; nájemce je plátce DPH
DPH nájemce uplatňuje na základě splátkového kalendáře, který plní funkci daňového dokladu.
Podnikatel uzavřel s leasingovou společností finanční leasing nákladního automobilu. K zaúčtování předložil leasingovou smlouvu se splátkovým kalendářem. Podnikatel je plátce DPH.
Předmět leasingu: nákladní automobil
Doba trvání nájmu: 60 měsíců (5 let)
Datum převzetí automobilu: 1.6.2011
Splátkový kalendář:
|
Datum zdanitelného plnění |
Vstupní cena bez DPH (Kč) |
Vstupní cena DPH (20 %) |
Marže leasingové spol. (Kč) |
Marže DPH |
Celkem (Kč) |
|
1.6.2011 |
150 000 |
30 000 |
|
|
180 000 |
|
1.6.2011 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
1.7.2011 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
1.8.2011 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
.... |
|||||
|
1.5.2016 |
16 000 |
3 200 |
4 000 |
800 |
24 000 |
|
Celkem |
1 110 000 |
222 000 |
240 000 |
48 000 |
1 620 000 |
Hodnota leasingu: 1 110 000 + 240 000 = 1 350 000 Kč
Měsíční náklad: 1 350 000 / 60 = 22 500 Kč
|
Rok |
Počet měsíců nájmu |
Daňové náklady (Kč) |
|
2011 |
7 |
7 * 22 500 = 157 500 |
|
2012 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2013 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2014 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2015 |
12 |
12 * 22 500 = 270 000 |
|
2016 |
5 |
5 * 22 500 = 112 500 |
|
Celkem |
60 |
1 350 000 |
Účtování:
1.6.2011 Předpis zvýšené splátky – cena bez DPH 150 000,- 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
DPH 30 000,- 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Předpis první měsíční splátky – bez DPH 20 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
DPH 4 000,- 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Úhrada splátek 204 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
1.7.2011 Předpis měsíční splátky – bez DPH 20 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
DPH 4 000,- 343 Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
…
31.12.2011 Podíl nájemného za rok 2011 17 500,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381
V následujících letech pokračujeme v účtování obdobným způsobem.
3. Účtování o leasingu, nájemce není plátce DPH
Zadání příkladu je stejné jako u předchozích příkladů.
Hodnota leasingu: vstupní cena včetně DPH + marže včetně DPH = 1 620 000 Kč
Měsíční náklad: 1 620 000 / 60 = 27 000 Kč
|
Rok |
Počet měsíců nájmu |
Daňové náklady (Kč) |
|
2011 |
7 |
7 * 27 000 = 189 000 |
|
2012 |
12 |
12 * 27 000 = 324 000 |
|
2013 |
12 |
12 * 27 000 = 324 000 |
|
2014 |
12 |
12 * 27 000 = 324 000 |
|
2015 |
12 |
12 * 27 000 = 324 000 |
|
2016 |
5 |
5 * 27 000 = 135 000 |
|
Celkem |
60 |
1 620 000 |
Vybereme si způsob účtování měsíčních splátek (buď rovnou na účet 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518, nebo na účet časového rozlišení 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 – viz první příklad). O DPH neúčtujeme, účetní jednotka není plátcem DPH.
1.6.2011 Předpis zvýšené splátky 180 000,- 381 Účet 381 - Náklady příštích období (Aktivní) 381 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Předpis první měsíční splátky 24 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.6.2011 Úhrada splátek 204 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
1.7.2011 Předpis měsíční splátky 24 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
1.7.2011 Úhrada měsíční splátky 24 000,- 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
…
31.12.2011 Podíl nájemného za rok 2011 21 000,- 518 Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 / 321 Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
(180 000 / 60 * 7)
V následujících letech pokračujeme v účtování obdobným způsobem.
4. Operativní leasing
Účtování operativního leasingu je obdoba finančního leasingu s oprávněním odkupu předmětu nájmu. Jelikož bývá tento leasing krátkodobý, není nutné časově rozlišovat náklady. Výjimku tvoří leasing, který zasahuje do dvou účetních období – v tomto případě musíme náklady časově rozlišit.
Follow us
Follow us
Follow us