Benefity: firemní stravování zaměstnanců a nápoje

21. 05. 2015 | Ing. Marie Bohdalová

Ve druhém díle našeho seriálu benefitů Vám podáme informace k možnostem stravování a poskytování nealkoholických nápojů svým zaměstnancům.

Na praktickém příkladě ukážeme srovnávací výpočet výhodnosti poskytnutého benefitu na stravné oproti navýšené mzdě zaměstnance.

Jako zaměstnavatel máte více variant, jak svým zaměstnancům zabezpečit stravování a pitný režim. Podle toho, který způsob uplatníte, budete moci vykázat daňový náklad.

• Předpis, kterým se řídí daňový režim zaměstnavatele:   ZDP: §24 odst. 2 písm. j) bod 4
• Předpis, kterým se řídí daňový režim zaměstnance:       ZDP: §6 odst. 9 písm. b)

Způsoby zajištění stravování zaměstnanců

• Peněžní x nepeněžní příspěvek na stravování
• Podniková jídelna x  stravování zajištěné jiným subjektem
• Stravenky

Pokud byste jako zaměstnavatel volili variantu peněžního příspěvku na stravování pro svého zaměstnance, pak tyto výdaje nebudete moci zahrnout do daňových a zaměstnanec bude muset navíc tuto částku zdanit a zahrnout ji do vyměřovacího základu pro odvod pojistného na sociální a zdravotní pojištění. Peněžním příspěvkem myslíme finanční částku zahrnutou do mzdy zaměstnance.

Peněžní příspěvek zaměstnavatele na stravování zaměstnance je jedinou variantou, která bude pro zaměstnance zdaňována. U ostatních variant se u zaměstnance podle ZDP: §6 odst. 9 písm. b) bude jednat vždy  o příjem, který nepodléhá zdanění ani pojistným odvodům.

Aby mohly být výdaje (náklady) daňově uznatelné, musí být vynaložené na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Z pohledu stravování zajišťovaného zaměstnavatelem pro své zaměstnance, tyto výdaje (náklady) upravuje ZDP: §24 odst. 2 písm. j) bod 4.

Do daňově uznatelných nákladů patří náklady na provoz vlastního stravovacího zařízení, kromě hodnoty potravin, nebo příspěvky na stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů a poskytované až do výše 55 % ceny jednoho jídla za jednu směnu, maximálně však do výše 70 % stravného vymezeného pro zaměstnance v § 6 odst. 7 písm. a) při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin.

Příspěvek na stravování lze uplatnit jako výdaj (náklad), pokud přítomnost zaměstnance v práci během stanovené směny trvá aspoň 3 hodiny.

Příspěvek na stravování lze uplatnit jako výdaj (náklad) na další jedno jídlo za zaměstnance, pokud délka jeho směny v úhrnu s povinnou přestávkou v práci, kterou je zaměstnavatel povinen poskytnout zaměstnanci podle zvláštního právního předpisu bude delší než 11 hodin.

1) Při výběru varianty zajištění stravování zaměstnancům (současným, ale i bývalým – důchodcům) ve vlastním stravovacím zařízení nebude moci zaměstnavatel zahrnout do daňově uznatelných nákladů pouze náklady v hodnotě potravin. Hodnota potravin je hrazena zaměstnancem nebo zaměstnavatelem z fondu kulturních a sociálních potřeb, ze sociálního fondu nebo ze zisku zaměstnavatele po jeho zdanění. Do uznatelných nákladů zahrnete: výdaje na vybavení jídelny, buďto jako výdaje na drobný majetek nebo jako odpis hmotného nebo nehmotného majetku. Dále pak energie, opravy, údržby, provozní náklady, mzdy pracovníků jídelny. Za stravování ve vlastním stravovacím zařízení se považuje i stravování zabezpečované ve vlastním stravovacím zařízení prostřednictvím jiných subjektů.

2) Za stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů považujeme např.:

• stravování zaměstnanců je smluvně zajištěné ve stravovacím zařízení jiného provozovatele,
• dovoz stravy od jiného provozovatele,
• smluvní restaurační zařízení.

Při zajišťování stravování prostřednictví jiných subjektů je pro zaměstnavatele daňový výdaj v hodnotě 55% ceny jednoho jídla a hodnota příspěvku zaměstnavatele činí maximálně do výše 70% stravného pro zaměstnance v §6 odst. 7 písm. a) ZDP při trvání pracovní cesty 5 až 12 hodin.

3) Stravenky

Aby mohl zaměstnavatel uplatnit náklady spojené s nákupem stravenek a jejich výdejem zaměstnancům jako daňově uznatelné, musí splnit opět obě podmínky jako u varianty stravování zajišťované prostřednictvím jiných subjektů. A tedy náklady v hodnotě 55% nominální hodnoty stravenky a do výše 70% horní hranice stravného při služební cestě.

Nápoje

Hodnota nealkoholických nápojů poskytovaných zaměstnavatelem zaměstnancům na pracovišti je osvobozena od daně z příjmu u zaměstnanců.

U zaměstnavatele je daňovým nákladem pouze voda (a to i balená). Ostatní nealkoholické nápoje jsou nákladem daňově neúčinným.

Srovnávací výpočet mzdy zvýšené o skutečné peníze oproti mzdě zvýšené o poskytnuté stravenky (s příspěvkem 55% od zaměstnavatele)

K výpočtu byla použita mzdová kalkulačka - výpočet čisté mzdy pro rok 2015

Roční úspora 44 880,- pro firmu s 10 zaměstnanci.

Měsíční zvýšení reálného příjmu zaměstnance s využitím benefitu stravenek je o 346 Kč pro zaměstnance výhodnější než zvýšení platu finanční částkou.

V příštím díle naše seriálu benefitů se můžete těšit na téma související s kulturou, rekreací a se vzděláním.