Daňové přiznání fyzických osob za rok 2013 (vyplňované v roce 2014)

Pravděpodobně hledáte aktuální článek pro přizání fyzyckých osob za rok 2014 (podávané v roce 2015)

Termín podání daňového přiznání pro rok 2014:

• do 1. 4. 2014 (FO sama za sebe)
• do 1. 7. 2014 (zpracovává-li DP pro FO daňový poradce – správci daně musí být předána plná moc)

Příjmy upravuje zákon o daních z příjmu.

Solidární zvýšení daně

Ten, kdo si od 1.1.2013 vydělává více než 4-násobek průměrné mzdy měsíčně (48-násobek ročně) je povinen platit solidární daň. Tato solidární daň se v daňovém přiznání uvádí na řádek 59. Průměrná mzda za rok 2013 činí 25 884 Kč.

Výpočet solidární daně:
Celkové příjmy – 1 242 432 (roční průměrná mzda*4) = výsledek * 7%

Prominutí daně z příjmu z důvodu mimořádné události

Mimořádnou událostí byly v roce 2013 vyhlášeny červnové povodně. Ministr financí stanovil prominutí úhrady daně z příjmu fyzických a právnických osob, které byly povodní postiženy. Výše škody je prokazována  prostřednictvím posudku znalce.

Výpočet prominuté daně
v ř. 43: (základ daně z podnikání a z pronájmu/celkový základ daně) * 100 = procentuelní hodnota
ř. 84a: (Vypočtená daň po slevách (v ř. 74)/100) * procentuelní hodnota z ř. 43
 

FO může dosahovat těchto příjmů

• Příjmy ze závislé činnosti a funkčních požitků (zaměstnanec)
• Příjmy z podnikání a jiné samostatné výdělečné činnosti
• Příjmy z pronájmu
• Kapitálové příjmy
• Ostatní příjmy

Příjmy lze i kombinovat. V daňovém přiznání musíme zohlednit veškeré příjmy – tedy dílčí základy z těchto příjmů tvoří celkový základ daně. Podle těchto příjmů vyplňuje FO přílohy k DP.
Příjmy upravuje zákon o daních z příjmu.
Zaměstnanec – stačí pouze základní tiskopis (Pokud si zaměstnanec podává daňové přiznání, musí doložit potvrzení o příjmech od zaměstnavatele).
Podnikatel – vyplňuje navíc Přílohu č. 1
Poplatník s příjmem z pronájmu nebo ostatních příjmů – vyplní Přílohu č. 2
Poplatník s příjmy ze zahraničí s metodou zamezení dvojího zdanění zápočtem – vyplní Přílohu č. 3

Záhlaví tiskopisu

Daňové identifikační číslo vyplníme pouze pokud nám bylo přiděleno.
Řádek 03 – rozhodneme o typu daňového přiznání (Řádné daňové přiznání – DP podané v zákonem stanovené lhůtě. Opravné daňové přiznání – poplatník opravuje ještě do lhůty původně podaného daňového přiznání. Dodatečné daňové přiznání – poplatník podává, pokud zjistí, že jeho daňová povinnost je jiná, než jak jím byla přiznána. Lhůta je do konce následujícího měsíce ve kterém byla odlišnost zjištěna.).      
Řádek 04 – při podání řádného DP se tento řádek nevyplňuje.
Řádek 05 – údaj zda DP zpracovával daňový poradce
Řádek 05a – vyplňují ti poplatníci, kteří musí mít účetní závěrku ověřenou auditorem (podmínky pro tuto povinnost naleznete v článku Účetní uzávěrka).
Údaje o poplatníkovi – 1. oddíl
- osobní údaje poplatníka
Řádek 11 – číslo pasu vyplňují pouze cizinci
Řádek 29 – v tomto poli uvedou kód státu ti, kteří mají trvalé bydliště mimo ČR, nicméně mají daňovou povinnost z příjmů ze zdrojů ČR (nerezidenti)
Dílčí základ daně, základ daně, ztráta – 2. oddíl
V tomto oddíle vypočteme celkový základ daně.
Výpočet dílčího základu daně z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti a z funkčních požitků (§6) – vyplňují zaměstnanci
Řádek 31 – sečteme veškeré příjmy od zaměstnavatelů, kteří nám sráželi zálohy na daň z příjmů.
Řádek 32 – v témže dokumentu od zaměstnavatele nalezneme i částky odvedeného pojistného. Tyto částky od všech zaměstnavatelů také sečteme.
Na řádku 34 nám vyjde dílčí základ daně podle §6 – tedy součet řádku 31 a řádku 32.

Dílčí základy daně z příjmů FO

Do jednotlivých řádků této části uvedeme údaje z části základu daně od zaměstnavatele a údaje z Přílohy č. 2 (pro podnikatele) a z Přílohy č. 3 (příjmy z pronájmu) – při použití interaktivních formulářů se nám tato část vyplní automaticky.
Na řádku 45 vyjde základ daně jako souhrn všech dílčích základů daně s odečtením ztráty (případnou ztrátu vzniklou v letech  2008, 2009, 2010 a 2011 a 2012 uvedeme na řádku 44).
Nezdanitelné části základu daně a odčitatelné položky – 3. oddíl
Odčitatelné položky od základu daně:

• Úroky z hypotéky nebo stavebního spoření
• Životní a penzijní připojištění
• Fary, odběry krve
• Členské příspěvky odborům
• Zvyšování kvalifikace
• Výzkum a vývoj

Na řádek 55 vyčíslíme základ daně snížený o nezdanitelné částky (interaktivní formulář opět vypočte sám). Takto očištěný základ daně se zaokrouhluje na celá sta Kč dolů. (řádek 56).
V řádku 57 vyčíslíme daň (15%). Daň se zaokrouhluje na celé Kč nahoru (řádek 60 – 4. oddíl)
Řádek 59 – tento řádek se objevil v daňovém přiznání nově. Obnáší vyplnění informace ohledně solidární daně.

Daňové slevy – 5. oddíl

• Na poplatníka – 24 840 Kč za rok. Tento nárok se nekrátí. Pokud v průběhu roku vznikne, tak lze uplatnit vždy v plné výši. Nově pro rok 2013 se daň nesnižuje u poplatníka, který k 1.1. zdaňovacího období pobírá starobní důchod.
• Na manželku (manžela) – lze uplatnit, pokud poplatník žije v domácnosti s manželkou (manželem), jejíž příjem nepřesáhl za rok 68 000 Kč. Nárok na slevu je 24 840 Kč za rok. Údaje o manželce se vyplní do tabulky č. 1. Nárok se může zvyšovat podle dalších skutečností (např. je-li manželka držitelem ZTP/P nebo studentem). Příklady příjmů, které se do sumy 68 000 Kč počítají:
  • všechny hrubé příjmy od zaměstnavatele, z nájmu, z podnikání,
  • nemocenská,
  • ošetřování člena rodiny,
  • podpora v nezaměstnanosti,
  • peněžitá pomoc v mateřství.

• Pro studenty – soustavná příprava na budoucí povolání studiem – 4 020 Kč ročně (335 Kč měsíčně)
• Pro zdravotně postižené –Za 1. a 2. stupeň invalidity lze dečíst částku 2 520 Kč za rok (210 Kč za měsíc). Za 3. stupeň odečítáme 5 040 Kč ročně (420 Kč měsíčně). Poplatník s průkazem ZTP/P může čerpat slevu na dani ve výši 16 140 Kč ročně (1 345 Kč měsíčně).
• Na děti – údaje o dětech se vyplňují do tabulky č. 2. Daňové zvýhodnění činí 13 404 Kč za rok (1 117 Kč za měsíc). Daňové zvýhodnění lze uplatnit již v měsíci ve kterém se dítě narodilo. Částku opět navyšuje (stejně jako u manželky) skutečnost, pokud je dítě držitelem ZTP/P.

Součet slev odečteme od vypočítané daně a vepíšeme do řádku 71.

Rozdíl ve slevách na dani z příjmu mezi roky 2012 a 2013

V tabulce níže vidíte vyčíslené hodnoty slev za rok 2012 a 2013. Jediný rozdíl můžeme vidět u pracujících důchodců, kteří nemají nárok na odpočet slevy na poplatníka.

V 7. oddíle se dostáváme k vyčíslení již zaplacených záloh na daně – opět zjistíme z dokladu Potvrzení od zaměstnavatele nebo z odvedených záloh čtvrtletních či pololetních. Porovnáním řádku 71 a řádků, kde vyčíslíme skutečně zaplacené zálohy, zjistíme buďto povinnost doplatit nebo to, že jsme na zálohách přeplatili. Tento konečný výsledek vyčíslíme v řádku 91. 

K daňovému přiznání je potřeba přiložit

• Potvrzení zaměstnavatele
• Potvrzení o studiu dětí (při slevě na děti)
• Potvrzení spořitelny nebo banky o zaplacených úrocích (při odčitatelné položce)
• Potvrzení o platbách na soukromé životní pojištění
• Potvrzení o zaplacení příspěvků na penzijní připojištění nebo penzijní pojištění
• Darovací smlouvy, atd.

Nezapomeňte

• Pokud Vám vyšel výsledek daňového přiznání jako přeplatek na dani, je nutné o jeho vrácení požádat vyplněním žádosti na poslední straně tiskopisu ve spodní části.
• Vždy vlastnoručně podepsat tiskopis přiznání a také případnou žádost o vrácení přeplatku na dani.

A v závěru se zmíníme o sazbách na pokutu, pokud byste daňové přiznání za rok 2013 nepodali nebo byste ho podali opožděně:

• 0,05% stanovené daně za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanovené daně.
• 0,05% stanoveného daňového odpočtu za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanoveného daňového odpočtu.
• 0,01% stanovené daňové ztráty za každý následující den prodlení, nejvýše však 5% stanovené daňové ztráty.