Maturujete z účetictví? Pomůžeme vám zvládnout tuto zkoušku.
Připravili jsme pro vás 🎦 video kurz odmaturuj z účetnictví.
Ukázat první video »
Připravili jsme pro vás 🎦 video kurz odmaturuj z účetnictví.
Ukázat první video »
Finanční účty
|
- Ve směrné účtové osnově pro podnikatele je finančním účtům věnována 2.účtová třída.
Obsahuje aktivní i pasivní účty
Aktivní účty
a) klasicky pojímané účty 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211, 213Účet 213 - Ceniny (Aktivní) 213 a 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
b) účty pro zachycení cenných papírů, jejichž předpokladem je držení krátkodobé
251Účet 251 - Registrované majetkové cenné papíry k obchodování (Aktivní) 251, 252Účet 252 - Vlastní akcie a vlastní obchodní podíly (Aktivní) 252, 253Účet 253 - Registrované dluhové cenné papíry k obchodování (Aktivní) 253, 255Účet 255 - Vlastní dluhopisy (Aktivní) 255 a 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256
Pasivní účty
231Účet 231 - Krátkodobé bankovní úvěry (Pasivní) 231, 232Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasivní) 232, 249Účet 249 - Ostatní krátkodobé finanční výpomoci (Pasivní) 249
261Účet 261 - Peníze na cestě (Aktivní) 261-Peníze na cestě
Oceňování
a) v průběhu roku
- nominální neboli jmenovitá - to co je vytištěno
- pořizovací – akcie
b )na konci
- se oceňuje tzv. „reálnou hodnotou“
POKLADNA
- sleduje stav a pohyb hotových peněz, dále pak šeků a poukázek k zúčtování
- ocenění nominální hodnotou
- účetní doklady - příjmové a výdajové pokladní doklady
- analytická evidence má podobu pokladní knihy, je podle hmotně odpovědných osob, podle jednotlivých měn (korunová a valutová), PPD min. 2x- 1originál,1kopie a VPD min.1x
- pro přepočet cizích měn na CZK ÚJ používají kurzy vyhlašované ČNB
1. denní kurz - platný v den uskutečnění účetního případu
2. pevný kurz- kurz platný po určité období, stanovení délky je ve VPS
- na konci období se musí stav valutové pokladny přepočítat aktuálním kurzem ČNB
- případný rozdíl se účtuje jako kurzová ztráta 563Účet 563 - Kurzové ztráty (Nákladový - daňový) 563/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 nebo kurzový zisk 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211/ 663Účet 663 - Kursové zisky (Výnosový - daňový) 663
- inventarizace se musí provádět podle zákona o uce min. 1x ročně
- fyzická inventura tzn. přepočítají se bankovky a mince=> vyhotovuje se zápis o pokladním skontru
- tabulka obsahuje stav pokladny dle jednotlivých bankovek a mincí tzv. výčetka platidel
- inventarizační rozdíly se účtují na účet:
569Účet 569 - Manka a škody na finančním majetku (Nákladový - daňový) 569/ 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 = schodek - skutečný stav je nižší než stav účetní
221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 668Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668 = přebytek - skutečný stav je vyšší než stav účetní
PENÍZE NA CESTĚ
- tento účet má specifický charakter, používá se při převodech peněžních prostředků, kdy nemá ÚJ k dispozici pro zaúčtování dva doklady
- používá se mezi mezi 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211 a 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- používá se mezi 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 a 461Účet 461 - Bankovní úvěry (Pasivní) 461, 231Účet 231 - Krátkodobé bankovní úvěry (Pasivní) 231
- zůstatek na tomto může být aktivní i pasivní v závislosti který z dokladů k rozvahovému dni nemáme k dispozici
BANKOVNÍ ÚČET
- 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- banka uzavírá s podnikem smlouvu o vedení účtu, obsahuje: kdo s kým, četnost zasílánívýpisů, podpisový vzor
- za vedení účtu se platí bance poplatky 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- banka připisuje úroky 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 662Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662
- pokud firma čerpá úvěr se platí úroky z účtu 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- podkladem pro účetnictví je výpis z bankovního účtu
- ke dni účetní závěrky posílá banka závěrečný VBÚ jako doklad provedení inventarizace
Běžný účet
- zde jsou peněžní prostředky k financování své činnosti,zůstatek je vždy aktivní
Kontokorentní účet
- může být i záporný zůstatek, v rozveze se poté uvádí jako úvěr
Devizový účet
- peněžní prostředky v cizích měnách, v uce se vede v domácí i zahraniční měně, pravidlo účtování jako u valutové pokladny
Terminovaný vklad
- výpovědní lhůta do 1 roku, vzdáme se možnosti disponovat s prostředky
Typické účetní případy
- osobní vklad 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 491Účet 491 - Účet individuálního podnikatele (Pasivní) 491
- faktura od odběratele 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 311Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311
- úhrada ostatních 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ ostatní pohledávky
- připsané úroky 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 662Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662
- výběr pro osobní potřebu 491Účet 491 - Účet individuálního podnikatele (Pasivní) 491/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- úhrada dodav. faktury 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- převod mzdy na účet zaměstnance 331Účet 331 - Zaměstnanci (Pasivní) 331/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- platba daní, pojistného, ostatní závazkové účty/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- úroky z úvěru 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
- poplatky bance 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
CENINY
- 213Účet 213 - Ceniny (Aktivní) 213
- do cenin patří - kolky, pošt. známky, stravenky, dál. nálepky, jízdenky, telefonní karty
- výdej cenin se účtuje do nákladů různě
- 518Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový) 518 - tel.karty, pošt.známky
- 527Účet 527 - Zákonné sociální náklady (Nákladový - daňový) 527- stravenky
- 538Účet 538 - Ostatní daně a poplatky (Nákladový - daňový) 538 - dál.známky, kolky
Stravenky
- zaměstnanec má na stravenku nárok, jestli odpracuje polovinu pracovní doby
- na stravenku plně nebo částečně přispívá zaměstnavatel a zaměstnanec
- příspěvek zaměstnavatele je náklad který se účtuje na účet
527Účet 527 - Zákonné sociální náklady (Nákladový - daňový) 527- daň. uznatelný – částka , která vychází ze zákona o daních z příjmu do výše 55% hlavního jídla, max. do výše 70% stravného na služ. cestě trvají 5-12 hodin
528Účet 528 - Ostatní sociální náklady (Nákladový - nedaňový) 528- daň. neuznatelný - je částka která je vyšší než na 527Účet 527 - Zákonné sociální náklady (Nákladový - daňový) 527
Inventarizační rozdíly
schodek 569Účet 569 - Manka a škody na finančním majetku (Nákladový - daňový) 569/ 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211, 213Účet 213 - Ceniny (Aktivní) 213
přebytek 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211, 213Účet 213 - Ceniny (Aktivní) 213/ 668Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668
- pokladník má plnou odpovědnost tak se předepíše případné manko k úhradě
předpis 335Účet 335 - Pohledávky za zaměstnanci (Aktivní) 335/ 668Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668
úhrada 331Účet 331 - Zaměstnanci (Pasivní) 331, 211Účet 211 - Pokladna (Aktivní) 211, 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 335Účet 335 - Pohledávky za zaměstnanci (Aktivní) 335
Typické účetní případy:
CENNÉ PAPÍRY
- firma může volně investovat prostředky
Formy investování:
- dividendy (podíl na zisku) – koupí CP vzniká ÚJ nárok na výnos z tohoto kapitálu
- zisk v případě prodeje CP
- úrok - ze dlouhodobých CP
Dělení:
DFM- evidovaná ve skupině 06
KFM - evidovaný ve skupině 25
Majetkové CP
- vyjadřují majetkový podíl na společnosti, která je vydala.
- akcie- podíl na zisku – dividenda se účtuje na 251Účet 251 - Registrované majetkové cenné papíry k obchodování (Aktivní) 251
Úvěrové CP
- vyjadřují úvěrový vztah mezi majitelem a emitentem
- obligace, dluhopisy - úroky
- emitent účtuje na 241Účet 241 - Emitované krátkodobé dluhopisy (Pasivní) 241
- věřitel na 253Účet 253 - Registrované dluhové cenné papíry k obchodování (Aktivní) 253, 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256
Ocenění
- pořizovací cena + provize, v době použití, na 25x
- reálnou hodnotou ke konci rozvahového dne, s výjimkou cenných papíru držených do splatnosti
MAJETKOVÉ CP
- slouží k uložení volných peněžních prostředků
- ÚJ nakupuje za účelem prodeje
- snahou ÚJ je prodat tyto akcie za vyšší prodejní cenu, než byla pořizovací
- v případě ponechání akcií na dobu delší než 1 rok se nemusí akcie přeúčtovat do DFM – důležitý je záměr v době pořízení
- formy pořízení – hotově, převodem z účtu, na fa ( 379Účet 379 - Jiné závazky (Pasivní) 379)
Příklad:
- nákup se účtuje v PC na MD účtu 251Účet 251 - Registrované majetkové cenné papíry k obchodování (Aktivní) 251
- přecenění majet. CP na reálnou hodnotu se zaúčtuje buď na 564Účet 564 - Náklady z přecenění cenných papírů (Nákladový - daňový) 564 nebo 664Účet 664 - Výnosy z přecenění cenných papírů (Výnosový - daňový) 664
- pozdější prodej se účtuje na účet 661Účet 661 - Tržby z prodeje cenných papírů a podílů (Výnosový - daňový) 661, současně se zaúčtuje úbytek v PC na 561Účet 561 - Prodané cenné papíry a podíly (Nákladový - daňový) 561
Příklad:
DLUŽNÉ CP
- slouží k tomu aby emitent (ten, kdo je vydává) opatřil jejich prostřednictvím finanční prostředky
- věřitel je naopak kupuje za účelem uložení volných peněžních prostředků
Existují druhy:
a) Kupónový dluhopis – s pevnou úrokovou sazbou tzn. že dluhopis je prodáván za nominální hodnotu a úrok je vyplácen až při odkupu
b) Diskontovaný dluhopis- je prodáván pod jmenovitou hodnotou- úrok je vyplacen jako rozdíl mezi touto hodnotou a nižším kurzem
EMITENT DLUHOPISŮ
- cizí zdroj krytí majetku
- v současné době dluhopisy emituje málo firem (banky)
- pro evidenci 241Účet 241 - Emitované krátkodobé dluhopisy (Pasivní) 241
- emise dluhopisů je pro emitenta pohledávkou 375Účet 375 - Pohledávky z emitovaných dluhopisů (Aktivní) 375
- prodejem dluhopisů, tato pohledávka zaniká
- dluhopis přináší úrok ( 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562) po uplynutí doby platnosti následuje zpětný odkup kdy věřiteli je vyplacena částka dluhopisu zvýšená o úrok
Příklad:
VĚŘITEL DLUHOPISŮ
- nakupuje dluhopisy, které jsou pro něj majetkem
- způsob účtování záleží na záměru pořízení dluhopisu
a) dluhopis- k obchodování
- 253Účet 253 - Registrované dluhové cenné papíry k obchodování (Aktivní) 253- Dlužné cenné papíry k obchodování
- ÚJ účtuje pořízení dluhopisu obvyklým způsobem tzn. jako akcie
- může ale nemusí být využíván účet 259Účet 259 - Pořizování krátkodobého finančního majetku (Aktivní) 259
- při prodeji dluhopisu za nějakou tržní cenu, vzniká výnos 661Účet 661 - Tržby z prodeje cenných papírů a podílů (Výnosový - daňový) 661, úbytek 561Účet 561 - Prodané cenné papíry a podíly (Nákladový - daňový) 561
Příklad:
b)dluhopis- až do doby splatnosti
- 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256 - Dlužné cenné papíry se splatností do 1 roku držené do splatnosti
- úrok z dluhopisu je pro ÚJ výnos, který se zachycuje na 666Účet 666 - Výnosy z krátkodobého finančního majetku (Výnosový - daňový) 666
- připsané úroky zvyšují hodnotu dluhopisu, zavádí se analytika 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256.2 (pro úroky)
- po uplynutí doby splatnosti následuje proplacení
Příklad:
- pokud úrok přesahuje do dalšího období musí být v každém roce zaúčtována pouze ta část úroku, které se toho roku týká (použije se časové rozlišení)
Zdanění dluhopisu
- pokud byly dluhopisy zakoupeny FO podléhají úroky tzv. srážkové dani přímo u zdroje (tzn. emitent má povinnost úrok zdanit, srážková daň má 15%)
- věřitel – FO- si připíše úrok již v čisté výši tzn. po zdanění
- pokud nakupují PO úroky u emitenta nepodléhají srážkové dani a věřitel je uvádí do svého základu daně
KRÁTKODOBÉ BANKOVNÍ ÚVĚRY
- 231Účet 231 - Krátkodobé bankovní úvěry (Pasivní) 231
- jedná se o poskytnuté úvěry se splatností do 1 roku
- úvěr je cizí zdroj krytí
- banka poskytne úvěr na základě úvěrové smlouvy, obsahuje: smluvní strany, výše úvěru, doba splatnosti, způsob placení, četnost splátek, úroková sazba, záruku
- v případě úvěrů na eskontované směnky na účtu 232Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasivní) 232
- účetním dokladem je výpis z úvěrového účtu
- cenou za poskytnutí úvěru je úrok – 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562
Příklad:
úvěr převodem na účet | 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ 461Účet 461 - Bankovní úvěry (Pasivní) 461 |
úhrada | 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 |
splátka úvěru | 461Účet 461 - Bankovní úvěry (Pasivní) 461/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 |
uhrazeny úroky z úvěry | 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562/ 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221 |
SMĚNKY
- je cenný papír vyhotoven v předepsané formě jehož podepsáním se dlužník zavazuje věřiteliuhradit svůj úvazek
- náležitosti směnky: označení směnky že jde o směnku, kdo platí a komu platí, částku, místo kde má byt placeno, datum, datum splacení, měna slovně, podpis výstavce, bezpodmínečný příkaz (zaplatím, zaplatíte) a místo vystavení
Směnka může být v účetnictví:
a) platebním prostředkem
- u věřitele na účtu 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256, popř. na účtu 065Účet 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (Aktivní) 065 nad 1 rok
- u dlužníka na účtu 322Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322, nebo 478Účet 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě (Pasivní) 478 nad 1 rok
b) cenné papíry
- účty 065Účet 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (Aktivní) 065 a 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256
c)zajišťovacím prostředkem
- klasicky neúčtujeme, pouze podrozvahově
Oceňování:
- směnky jako platební prostředek (pořizovací ceny + úrokový výnos popř.náklad)
- směnky nakoupené - pro účely obchodování pořizovací cenou
- směnky jako zajišťovací prostředek - ve směnečné hodnotě
Směnky jako platební prostředek
1. obchodovatelnost směnky
2. snadná vymahatelnost směnečného dluhu
3 .možná vymahatelnost na hlavních i vedlejších dlužnících
4. možnost eskontu směnky - odprodej banky před splatností (od banky úvěr, za které se ručí směnkou)
Podle způsobu vystavení:
1. Směnka vlastní - dlužník - odběratelé, se zavazuje že věřiteli (dodavateli) zaplatí
2. Směnky cizí
- věřitel vystaví směnku, k tzv. akceptu tedy podpisu, teprve podpisem na směnce se dlužník zavazuje, že souhlasí s textem na směnce napsaným
- příkaz výstavce 3.osobě aby za toho kdo směnku vystavuje, zaplatila věřiteli jsou propojeny
v obchodním vztahu
Směnky k inkasu
- eviduje se na účtu 266
- ÚJ vystaví FA může být proplacena směnkou
- nominální hodnota směnky, je hodnota uvedená na směnce, je navýšená o úrok
- úrok je výnosem na 662Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662
- po uplynutí doby splatnosti je směnka proplacena
Příklad:
- zaplacení směnky zaniká pohledávka vůči odběrateli, ale současně vzniká pohledávka směnečná
- na účtu 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256.2 a 662Účet 662 - Úroky (Výnosový - daňový) 662 musí být zachycena ta část úroku, která souvisí s daným účet. obdobím
- pokud se jedná o směnku se splatností nad 1rok, zachycuje se na účte 065Účet 065 - Dluhové cenné papíry držené do splatnosti (Aktivní) 065
- úrok se musí čas. rozlišovat
ESKONT
- pokud ÚJ potřebuje peníze před dnem splatnosti, může nabídnout směnku bance k eskontu
- banka posoudí směnku a na základě posudku poskytne eskontní úvěr
- pokud je směnka v termínu proplacena banka pošle ÚJ tzv. avízo a proplacení služby
1. 313Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry (Aktivní) 313 pohledávky na eskontní směnky
- celková nominální hodnota
- pokud nebyl zaúčtován celý úrok ze směnky , musí se tento úrok doúčtovat
2. 232Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasivní) 232 - eskontní úvěry
- diskont 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562, poplatky bance 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568
3. avízo o úhradě - zrušení úvěru a zánik pohledávky
Příklad:
1.poskytnutí eskontu | 313Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry (Aktivní) 313/ 256Účet 256 - Dluhové cenné papíry se splat. do 1 roku držené do splatnosti (Aktivní) 256 |
2.úvěr | |
a) poskytovaná částka | 221Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221/ |
b)diskont | 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562/ |
c)poplatky | 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568/ |
d)zrušení úvěru | / 232Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasivní) 232 |
3. avízo o proplacení | 232Účet 232 - Eskontní úvěry (Pasivní) 232/ 313Účet 313 - Pohledávky za eskontované cenné papíry (Aktivní) 313 |
Směnky k úhradě
- 322Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322 do 1roku
- 478Účet 478 - Dlouhodobé směnky k úhradě (Pasivní) 478 nad 1 rok
- my platíme směnkou dodavateli
- úrok je náklad 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562, úrok musí být zaúčtován do nákladů daného roku a nebo čas. rozlišit
Příklad:
platba směnkou | 322Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322.1/ 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 |
úrok | 322Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322.2/ 562Účet 562 - Úroky (Nákladový - daňový) 562 |
proplacení směnky |
322Účet 322 - Směnka k úhradě (Pasivní) 322.1/ |
Autor:
|
Tisk stránky |
Kategorie: Maturitní otázky
Rýchly přehled článků z kategorie Maturitní otázky- Video: co vše řeší vnitropodnikové směrnice?
- Připravte se s námi na maturitu z účetnictví - nový videokurz
- Co je to časové rozlišení?
- Účetní závěrka
- Účetní uzávěrka
- Pasiva
- Aktiva
- Časové rozlišení
- Pohledávky
- Cenné papíry
S tématem 'Finanční účty' souvisí následující účetní test
![]() |
Stránka vytištěna z url adresy: https://www.uctovani.net/clanek.php?t=Financni-ucty&idc=36
Majitel stránek poskytuje informace na tomto webu v dobré víře v jejich pravdivost a aktuálnost, bohužel však nemůže vyloučit chyby nebo nepřesnosti, které se na stránkách mohou objevit. Autor stránek nenese žádnou odpovědnost za vaše činy a rozhodnutí které provedete na základě informací získaných z této stránky.
[ 1] Kentán 05.09.2012, 17:08
Ahoj, nemělo by tam být v krátkodobých bankovních úvěrech 213 (místo 461) ?