Náklady na reprezentaci
Náklady na reprezentaci upravuje zákon č. 586/1992 Sb.,§25.
Pod tímto paragrafem nalezneme náklady, které jsou daňově neúčinné, můžeme tedy říci, že neovlivňují základ daně z příjmu.
Mezi náklady na reprezentaci zařazujeme převážně:
-
Pohoštění
-
Občerstvení
- Dary
V praxi bychom si měli dát pozor na záměnu pojmů mezi reprezentací a reklamou či sponzorstvím. Náklady na tyto aktivity jsou daňově účinné, avšak mají svá pravidla.
Reprezentace x Reklama
Reprezentace – daňově neúčinný
Reklama – daňově účinný
Reklama tvoří komunikační spojení mezi firmou a zákazníkem. Podmínkou definice reklamy je specifikace, že se jedná o placenou formu komunikace. Tato platba je zákonem považována za výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Pod formou reklamy si můžeme představit – upoutávku v TV, rádiu, novinách nebo na internetu, dále např. letáky či katalogy.
Dar x Spozoring x Reklamní nebo propagační předmět
Dar – daňově neúčinný
Sponzoring – daňově účinný
Reklamní nebo propagační předmět – daňově účinný
Darem se rozumí vynaložené peníze nebo statky, pokud od obdarovaného neobdržíme žádné protiplnění. Zákon č. 586/1992 Sb., §15 upravuje podmínky pro uplatnění hodnoty daru v rámci úpravy základu daně v daňovém přiznání.
Aby byly vynaložené peníze považovány za výdaj na sponzorský účel, musí nám být poskytnuta protislužba ve formě propagace naší firmy.
Příklad: Představte si firmu XY, která finančně podporuje sportovní klub.
Situace A: na vstupenkách, na stadionu, na světelné obrazovce uveřejňuje tento klub název nebo logo firmy XY – jedná se o sponzoring a náklad je daňově účinný.
Situace B: klub nikde nezmiňuje firmu XY – jedná se o dar a náklad je daňově neúčinný.
Reklamní nebo propagační předmět musí být označen názvem obchodní firmy nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu. Zároveň nesmí hodnota tohoto předmětu přesáhnout hranici 500 korun bez DPH a nesmí být předmětem spotřební daně. Kromě tichého, lze víno považovat za propagační předmět. Konkrétně u vína můžeme označení firmy vyřešit přiloženou vizitkou.
Obchodní jednání
Obchodní jednání je považováno za činnost související s dosažením, zajištěním a udržením příjmu.
Daňově účinné náklady při obchodním jednání:
-
Pronájem salonku,
-
Cestovní náklady,
- Reklamní předměty (katalogy, ceníky).
Daňově neúčinné náklady při obchodním jednání:
- Náklady na pohoštění a občerstvení
Reprezentace a DPH
Pokud firma hradí náklady na reprezentaci, pak nemá nárok na odpočet DPH na vstupu ani v případě, pokud je plátcem DPH. Celkový daňově neúčinný náklad zahrnuje základ DPH i DPH - Zákon č. 235/2004 Sb., §72, odst. 4.
Účetní příklady:
Propagační a reklamní materiál |
|
|
VÚD – propagační a reklamní materiál, zp. A |
112Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) , 132Účet 132 - Zboží na skladě a v prodejnách (Aktivní) |
|
FAP – propagační a reklamní materiál, zp. B |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) |
Obchodní jednání |
||
FAP – pronájem salonku |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) |
|
FAP – DPH k pronájmu salonku |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) |
FAP – občerstvení vč. DPH |
513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový) |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) |
Vánoční večírek společnosti pro zaměstnance |
||
FAP – za raut |
513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový) |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) |
FAP – za hudbu |
513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový) |
Autor:
|
Tisk stránky |
Přečtěte si také

20. 05. 2020, Redakce Jak rozdělit náklady na daňově uznatelné a nuznatelné. Praktický návod s příklady zaúčtování.... celý článek
Kategorie: Daně
Rýchly přehled článků z kategorie Daně- Limit pro DPH by se mohl zvýšit na 2 miliony korun.
- Zaměstnávání občanů z Ukrajiny v České republice
- Daňová kalkulačka výpočtu daně z příjmu pro OSVČ
- Přístup k zálohám pro OSVČ online
- Daňové přiznání fyzických osob za rok 2021 (vyplňované v roce 2022)
- Videonávod: Roční zúčtování se zaměstnanci, daňové přiznání osob, které mají příjmy pouze ze zaměstnání
- Kalkulačka: Výpočet sociálního a zdravotního pojištění
- Výpočet čisté mzdy 2022 - kalkulačka
- Přehledně: čísla účtů finančích úřadů při placení jednotlivých daní
- Videonávod: Jak na silniční daň
S tématem 'Náklady na reprezentaci' souvisí následující účetní testy
![]() |
![]() |
Dotazy & Diskuze k tomuto článku (7)
-
[ 2] Michal Hanych 15.07.2013, 11:26
Možná bych doplnil, že i výdaje na reprezentaci, které jinak nejsou daňovým výdajem, lze za jistých podmínek uplatnit jako daňové. Ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zjednodušeně říká, že i ty výdaje, které jsou vyloučené podle § 25, jsou daňovými výdaji do výše příjmů s nimi přímo souvisejícími. Akorát pozor, přímá souvislost je vždy prokazována daňovým subjektem. Michal Hanych SimpleTax.cz
-
[ 3] Nava 22.07.2013, 06:37
Kromě tichého, lze víno považovat za propagační předmět. Konkrétně u vína můžeme označení firmy vyřešit přiloženou vizitkou. - tak tady se asi autor upsal, snad jen tichá vína
-
[ 4] Velissa 26.08.2013, 16:21
Jak je to s dovolenou zaměstnance proplacenou firmou. Je to vůbec možné?
-
[ 5] Ing. Marie Bohdalová 01.09.2013, 20:05
Dobrý den, proplatit dovolenou možné je.
-
[ 6] Antonín Dymáček 23.10.2014, 11:43
dobrý den, existuje nějaký judikát ohledně výše 513 ve vztahu např. k obratu, zisku ? Jak pak řešit "přiměřenost" ? Směrnicí? Někdy klienti chtějí účtovat na 513 třeba rodinné akce z hotelů, označené jako "firemní setkání". Zvláště u jednočlenných sro ...
-
[ 7] Martina Bžochová 13.02.2016, 11:05
Občerstvení na školení (s doložením pořádání kurzu a seznamem účastníků) je daňově účinný? Děkuji.
Vložit komentář:
Stránka vytištěna z url adresy: https://www.uctovani.net/clanek.php?t=Naklady-na-reprezentaci&idc=108
Majitel stránek poskytuje informace na tomto webu v dobré víře v jejich pravdivost a aktuálnost, bohužel však nemůže vyloučit chyby nebo nepřesnosti, které se na stránkách mohou objevit. Autor stránek nenese žádnou odpovědnost za vaše činy a rozhodnutí které provedete na základě informací získaných z této stránky.
[ 1] Aeli 15.07.2013, 05:49
cool!