Využíváme soubory cookies. Pokračováním prohlížení tohoto webu souhlasíte s používáním cookies, více informací.

OK, rozumím
Registrovat se

Náklady na reprezentaci

|

Náklady na reprezentaci upravuje zákon č. 586/1992 Sb.,§25.

 

Pod tímto paragrafem nalezneme náklady, které jsou daňově neúčinné, můžeme tedy říci, že neovlivňují základ daně z příjmu.

 

Mezi náklady na reprezentaci zařazujeme převážně:

  • Pohoštění
  • Občerstvení
  • Dary

V praxi bychom si měli dát pozor na záměnu pojmů mezi reprezentací a reklamou či sponzorstvím. Náklady na tyto aktivity jsou daňově účinné, avšak mají svá pravidla.

 

Reprezentace x Reklama

Reprezentace – daňově neúčinný

Reklama – daňově účinný

 

Reklama tvoří komunikační spojení mezi firmou a zákazníkem. Podmínkou definice reklamy je specifikace, že se jedná o placenou formu komunikace. Tato platba je zákonem považována za výdaj vynaložený na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Pod formou reklamy si můžeme představit – upoutávku v TV, rádiu, novinách nebo na internetu, dále např. letáky či katalogy.

 

Dar x Spozoring x Reklamní nebo propagační předmět

Dar – daňově neúčinný

Sponzoring – daňově účinný

Reklamní nebo propagační předmět – daňově účinný

 

Darem se rozumí vynaložené peníze nebo statky, pokud od obdarovaného neobdržíme žádné protiplnění.   Zákon č. 586/1992 Sb., §15  upravuje podmínky pro uplatnění hodnoty daru v rámci úpravy základu daně v daňovém přiznání.

 

Aby byly vynaložené peníze považovány za výdaj na sponzorský účel, musí nám být poskytnuta protislužba ve formě propagace naší firmy.

 

Příklad: Představte si firmu XY, která finančně podporuje sportovní klub.

 

Situace A: na vstupenkách, na stadionu, na světelné obrazovce uveřejňuje tento klub název nebo logo firmy XY – jedná se o sponzoring a náklad je daňově účinný.

 

Situace B: klub nikde nezmiňuje firmu XY – jedná se o dar a náklad je daňově neúčinný.

 

Reklamní nebo propagační předmět musí být označen názvem obchodní firmy nebo ochrannou známkou poskytovatele tohoto předmětu. Zároveň nesmí hodnota tohoto předmětu přesáhnout hranici 500 korun bez DPH a nesmí být předmětem spotřební daně. Kromě tichého, lze víno považovat za propagační předmět. Konkrétně u vína můžeme označení firmy vyřešit přiloženou vizitkou.

 

Inzerce ∇

 

Obchodní jednání

Obchodní jednání je považováno za činnost související s dosažením, zajištěním a udržením příjmu.

 

Daňově účinné náklady při obchodním jednání:

  • Pronájem salonku,
  • Cestovní náklady,
  • Reklamní předměty (katalogy, ceníky).

 

Daňově neúčinné náklady při obchodním jednání:

  • Náklady na pohoštění a občerstvení

  

Reprezentace a DPH

Pokud firma hradí náklady na reprezentaci, pak nemá nárok na odpočet DPH na vstupu ani v případě, pokud je plátcem DPH. Celkový daňově neúčinný náklad zahrnuje základ DPH i DPH - Zákon č. 235/2004 Sb., §72, odst. 4.

 

Účetní příklady:

 

Propagační a reklamní materiál

 

 

VÚD – propagační a reklamní materiál,    zp. A

501Účet 501 - Spotřeba materiálu (Nákladový - daňový)

112Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) , 132Účet 132 - Zboží na skladě a v prodejnách (Aktivní)

FAP – propagační a reklamní materiál,    zp. B

501Účet 501 - Spotřeba materiálu (Nákladový - daňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

 

 

Obchodní jednání

FAP – pronájem salonku

518Účet 518 - Ostatní služby (Nákladový - daňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP – DPH k pronájmu salonku

343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP – občerstvení vč. DPH

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

 

 

Vánoční večírek společnosti pro zaměstnance

FAP – za raut

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP – za hudbu

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

331Účet 331 - Zaměstnanci (Pasivní)

 

 

Další možné náklady na reprezentaci

FAP – sportovní den

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP – kulturní setkání

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP - výlet

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP – lyžařské zájezdy

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)

FAP – pozvánky na výstavy

513Účet 513 - Náklady na reprezentaci (Nákladový - nedaňový)

321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní)


Autor: Ing. Marie Bohdalová

Inzerce ∇


Dotazy & Diskuze k tomuto článku (7)

  1. [ 1] Aeli 15.07.2013, 05:49

    cool!

  1. [ 2] Michal Hanych 15.07.2013, 11:26

    Možná bych doplnil, že i výdaje na reprezentaci, které jinak nejsou daňovým výdajem, lze za jistých podmínek uplatnit jako daňové. Ustanovení § 24 odst. 2 písm. zc) zjednodušeně říká, že i ty výdaje, které jsou vyloučené podle § 25, jsou daňovými výdaji do výše příjmů s nimi přímo souvisejícími. Akorát pozor, přímá souvislost je vždy prokazována daňovým subjektem. Michal Hanych SimpleTax.cz

  1. [ 3] Nava 22.07.2013, 06:37

    Kromě tichého, lze víno považovat za propagační předmět. Konkrétně u vína můžeme označení firmy vyřešit přiloženou vizitkou. - tak tady se asi autor upsal, snad jen tichá vína

  1. [ 4] Velissa 26.08.2013, 16:21

    Jak je to s dovolenou zaměstnance proplacenou firmou. Je to vůbec možné?

  1. [ 5] Ing. Marie Bohdalová 01.09.2013, 20:05

    Dobrý den, proplatit dovolenou možné je.

  1. [ 6] Antonín Dymáček 23.10.2014, 11:43

    dobrý den, existuje nějaký judikát ohledně výše 513 ve vztahu např. k obratu, zisku ? Jak pak řešit "přiměřenost" ? Směrnicí? Někdy klienti chtějí účtovat na 513 třeba rodinné akce z hotelů, označené jako "firemní setkání". Zvláště u jednočlenných sro ...

  1. [ 7] Martina Bžochová 13.02.2016, 11:05

    Občerstvení na školení (s doložením pořádání kurzu a seznamem účastníků) je daňově účinný? Děkuji.

Vložit komentář:





Ochrana proti spamu. Napište prosím číslo šestcet čtyřicet tři:








Stránka vytištěna z url adresy: https://www.uctovani.net/clanek.php?t=Naklady-na-reprezentaci&idc=108

Majitel stránek poskytuje informace na tomto webu v dobré víře v jejich pravdivost a aktuálnost, bohužel však nemůže vyloučit chyby nebo nepřesnosti, které se na stránkách mohou objevit. Autor stránek nenese žádnou odpovědnost za vaše činy a rozhodnutí které provedete na základě informací získaných z této stránky.