Účetní uzávěrka

aby bylo možno sestavit účetní závěrku, je nutno provést tyto uzávěrkové práce

zjištění obratů jednotlivých syntetických účtů
výpočet konečných zůstatků rozvahových účtů
výpočet konečných zůstatků výsledkových účtů
zjištění VH
uzavření účetních knih

účetní uzávěrka zahrnuje:

zjištění VH z výsledkových účtů
výpočet a zúčtování daně z příjmu

zjištění výsledku hospodaření v předepsaném členění

na základě evidence nákladů a výnosů zjišťujeme VH podniku. Proto tyto účty nazýváme výsledkové. VH zjistíme, odečteme-li náklady od výnosů:

provozní - porovnáním provozních nákladů (50-55) a provozních výnosů (60-64)
finanční - porovnáním finančních nákladů (56-57) a finančních výnosů (66)

Součtem provozního a finančního výsledku hospodaření dostaneme zisk (ztrátu) z běžné činnosti.

Výpočet daně z příjmu PO

a) účetní VH
+ N daňově neúčinné
- V daňově neúčinné
+ rozdíl úč. X daň. odpisy

ZD č. 1

ZD č. 1
- odčitatelné položky

ZD č. 2
-dary

ZD = dole na 1000,- = DzP
-slevy na dani

Daň po slevách
-zaplacené zálohy v průběhu roku

= přeplatek; nedoplatek

Účetní VH

Výjimka-plně účinné manka vzniklá živelnou pohromou. Plně účinné jsou M+Š zaviněné neznámý pachatelem, ale musí být potvrzení od policie ČR.

-V daň. neúčinné
Snižují daň. základ, odečítají se (Výnosy osvobozené od daně, příjmy zdaněné srážkou u zdroje)

- Odpisy DM
VH se upravý o rozdíl mezi úč. a daň. odpisy.

ZD č.1
- Odčitatelné položky
Upravuje je § 34. 1. Daňová ztráta z minulých let, která se může uplatnit max. 5 zdaňovacích období.
2. Může být 30= N, které byly vynaložené na výuku žáků SOÚ.
3. 100% N vynaložených při realizaci projektu výzkumu a vývoje.

ZD č.2
- Dary
* musí splňovat určité kritéria, aby se mohl odečíst. (Hasiči, školství, děti, zvířata, domov důchodců….)
* min. hodnota daru 2000,- u PO
* max. 5% ze ZD č. 2

ZD = dolů 1000,- = DzP PO

- slevy na dani
Poskytují při zaměstnávání osob se změněnou pracovní schopností.

Daň po slevách

- zálohy zaplacené
= přeplatek, nedoplatek
ČISTÝ (DISPONIBILNÍ) ZISK
Účetní VH – daň z příjmu

Účtování daně z příjmu PO

Je nákladem. Skupina 59..
591 Účet 591 - Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 591 – DzP BČ – splatná
593 Účet 593 - Daň z příjmů z mimořádné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 593 – DzP MČ – splatná
341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341 – DzP

V průběhu roku se platí zálohy na daň. Vypočtou se z předchozí daň. povinnosti viz. §38a.
Daň se účtuje k 31.12. (daň se musí vypočítat a podat daň přiznáni a zaplatit do 31.3. nebo do 30.6. = mají ÚJ auditované, nebo zpracovává daňový poradce = tuto skutečnost musí nahlásit FÚ.)Vypočtená daň se porovná ze zaplacenými zálohami a udělá se zúčtování (přeplatek, nedoplatek.)

1. zálohy v průběhu roku                               341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341/ 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
2.zúčtování DzP k 31.12.                              591 Účet 591 - Daň z příjmů z běžné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 591, 593 Účet 593 - Daň z příjmů z mimořádné činnosti - splatná (Nákladový - nedaňový) 593/ 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341
3. Nedoplatek                                                341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341/ 221 Účet 221 - Bankovní účty (Aktivní) 221
Pakliže FÚ je doměrek                      595 Účet 595 - Dodatečné odvody daně z příjmů (Nákladový - nedaňový) 595/ 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341
pokuta FÚ za úhradu daně                545 Účet 545 - Ostatní pokuty a penále (Nákladový - nedaňový) 545/ 341 Účet 341 - Daň z příjmů (Pasivní) 341

DzP – odložená

Nutno účtovat. Vyplívá z uce. VH s ZD nemusí být totožný o odložené dani se bude účtovat při převodu ztráty do dalších let.
592 Účet 592 - Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená (Nákladový - nedaňový) 592 + 594 Účet 594 - Daň z příjmů z mimořádné činnosti - odložená (Nákladový - nedaňový) 594 ; 481 Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481- odložená DzP

Uzavření účtů

a) zjištění obratů stran MD a D
b) zjištění KZ aktivních a pasivních účtů….převod na účet 702 Účet 702 - Konečný účet rozvažný (Aktivní) 702- KUR
c) zjištění KZ nákladových a výnosových účtů….převod na účet 710 Účet 710 - Účet zisků a ztrát (Aktivní) 710-ÚZZ
d) zjištění celkového VH za účetní období na účtě 710 Účet 710 - Účet zisků a ztrát (Aktivní) 710.

Otevření účtu na počátku roku

Uzavřením účetních knih za běžný rok jednoho účetní období končí, ale současně nové začíná. K 1.1. následujícího uce období jako PZ rozvahových účtů v nově otevřených účetních knihách.
Otevření PZ prostřednictvím účtů 701 Účet 701 - Počáteční účet rozvažný (Aktivní) 701, na základě podvojnosti. PZ Aktivních účtů se účtují na stranu MD.
VH se převede pomocí účtu 701 Účet 701 - Počáteční účet rozvažný (Aktivní) 701 na účet 431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasivní) 431-VH ve schvalovacím řízení.

Rozdělení zisku

Zisk se rozděluje dle pravidel vycházejících z obchodního zákona a z pravidel vycházejících z vnitropodnikové směrnice. Rozdělení zisku musí schválit vrcholný orgán (a.s.-valná hromada; s.r.o.- valná hromada…)musí být odhlasováno.

Rozdělení zisku:

· Povinné příděly – příděl do zákonného rezervního fondu (a.s.;s.r.o.)

· Povinné příděly – do fondů o kterých ÚJ rozhodla, že je bude tvořit = statutární fondy (když se pro ně rozhodla jsou povinné)

· Zvýšení ZK

· Na výplatu dividend (podílů na zisku)

· Ponechán nerozdělený k dalšímu použití v příštích letech

· Na úhradu ztráty z minulých let

Vypořádání ztráty:

Pokud UJ hospodařila se ztrátou, účet 431 Účet 431 - Výsledek hospodaření ve schvalovacím řízení (Pasivní) 431 vykazuje zůstatek na straně MD. Ztrátu je možno vypořádat například:

a) ze zákonného rezervního fondu ( 421 Účet 421 - Zákonný rezervní fond (Pasivní) 421)

b) z nerozděleného zisku minulých let ( 428 Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasivní) 428)

c) předpis pohledávky za společníky v s.r.o. ( 428 Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasivní) 428)

d) v případě, že UJ nemá dostatek zdrojů na uhrazení ztráty, je možno neuhrazenou část ztráty převést do dalších let ( 429 Účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let (Pasivní) 429)

K Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrace si budete moci vyzkoušet 3 placené testy zdarma, další jsou zpoplatněné symbolickými 2 Kč za test.	Určení nákladů a výnosů - procvičování 13 příkladů	Po registraci Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrace si budete moci vyzkoušet 3 placené testy zdarma, další jsou zpoplatněné symbolickými 2 Kč za test.
K Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrace si budete moci vyzkoušet 3 placené testy zdarma, další jsou zpoplatněné symbolickými 2 Kč za test.	Příjmy z nájmu 9 příkladů	Po registraci Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrace si budete moci vyzkoušet 3 placené testy zdarma, další jsou zpoplatněné symbolickými 2 Kč za test.
K Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrace si budete moci vyzkoušet 3 placené testy zdarma, další jsou zpoplatněné symbolickými 2 Kč za test.	Dlouhodobý majetek - daňové odpisy 8 příkladů	Po registraci Tento test stojí 1 kredit. Po dokončení registrace si budete moci vyzkoušet 3 placené testy zdarma, další jsou zpoplatněné symbolickými 2 Kč za test.

Účetní uzávěrka

Uzávěrka-spočívá v uzavření účtů a zjištění VH a vypočítání daně z příjmů.

Etapy při účetní uzávěrce a závěrce:

Inventarizace:

cílem inventarizace je:

0. třída- DLOUHODOBÝ MAJETEK

1. třída – ZÁSOBY

2. třída – KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK A KRÁTKODOBÉ BANKOVNÍ ÚVĚRY