Účtování reklamací a slevy z ceny
|
Zaúčtování reklamace
Při dodávkách zboží nebo materiálu může dojít k reklamacím, ať již z důvodu vadné nebo chybějící dodávky. Odběratel uplatňuje vůči dodavateli reklamační nárok (může požadovat dodání chybějícího majetku, výměnu vadného majetku nebo slevu z ceny). O tomto nároku může účtovat v podobě pohledávky za dodavatelem v částce bez DPH – strana MD účet 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 Ostatní pohledávky souvztažně s majetkovým účtem nebo s účtem pořízení na straně Dal (např. 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 / 111Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111, 112Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112).
Dodavatel má následující možnosti:
-
uznání reklamace
-
náhradní dodávka majetku
- 112Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112 / 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – pokud byl zaúčtován reklamační nárok
- 112Účet 112 - Materiál na skladě (Aktivní) 112 / 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – pokud nebyl zaúčtován reklamační nárok
-
výměna vadné dodávky za bezvadnou – obdobné jako u náhradní dodávky majetku
-
sleva z ceny – zaslání dobropisu. Dobropis se účtuje na stejné účty a stejné strany jako faktura přijatá (minusová částka), nebo na stejné účty s prohozenými stranami (plusová částka). Dobropis snižuje fakturovanou částku včetně DPH.
-
nebylo účtováno o reklamačním nároku
-
minusová částka 111Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111 / 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 -
plusová částka 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 111Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
-
minusová částka 111Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111 / 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
-
bylo účtováno o reklamačním nároku
-
minusová částka 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 / 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 / 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 -
plusová částka 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 / 343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343
-
minusová částka 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 / 321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321
-
nebylo účtováno o reklamačním nároku
-
náhradní dodávka majetku
-
zamítnutí reklamace – částka se zaúčtuje do nákladů
-
549Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 / 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – bylo účtováno o reklamačním nároku
-
549Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 / 111Účet 111 - Pořízení materiálu (Aktivní) 111 – nebylo účtováno o reklamačním nároku
-
549Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 / 315Účet 315 - Ostatní pohledávky (Aktivní) 315 – bylo účtováno o reklamačním nároku
Účtování u odběratele:
1. příklad – uznaná reklamace (dobropis):
2. příklad – neuznaná reklamace, náhradní dodávka:
|
Č. |
Účetní případ |
Částka |
MD |
Dal |
|
1. |
FP za zboží (50 ks) |
|
|
|
|
|
- cena bez daně |
120 000,- |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 |
|
|
|
- DPH 20 % |
24 000,- |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
321Účet 321 - Dodavatelé - závazky z obchodních vztahů (Pasivní) 321 |
|
2. |
Zjištěna závada u 6 kusů zboží, odběratel požaduje výměnu za bezvadné kusy – předpis reklamačního nároku |
14 400,- |
||
|
3. |
Příjemka zboží na sklad |
105 600,- |
||
|
4. |
Dodavatel uznal reklamaci pouze u 3 kusů zboží, které zaslal v nové dodávce – převzetí na sklad |
7 200,- |
||
|
5. |
Zaúčtování neuznané reklamace zboží do nákladů |
7 200,- |
549Účet 549 - Manka a škody z provozní činnosti (Nákladový - daňový) 549 |
Účtování o dodavatele:
Příklad:
|
Č. |
Účetní případ |
Částka |
MD |
Dal |
|
1. |
FV za zboží |
|
|
|
|
|
- cena bez daně |
120 000,- |
||
|
|
- DPH 20 % |
24 000,- |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
|
2. |
Výdejka na zboží |
120 000,- |
||
|
3. |
Dodavatel uznal reklamaci – poslal dobropis na 5 ks zboží |
|
|
|
|
|
- cena bez daně |
12 000,- |
||
|
|
- DPH 20 % |
2 400,- |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
|
nebo |
- cena bez daně |
- 12 000,- |
||
|
|
- DPH 20 % |
- 2400,- |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
Slevy z ceny
Dodavatel může odběrateli poskytnout při splnění určitých podmínek slevu z ceny nakupovaného majetku.
Skonto
O skontu mluvíme v případě, kdy odběratel zaplatil fakturu v hotovosti nebo před lhůtou splatnosti a dodavatel poskytl odběrateli slevu z fakturované částky. Dodavatel může slevu poskytnout:
- ihned při vystavení faktury (sleva je na faktuře již uvedena). Odběratel v tomto případě rozpouští slevu na jednotlivé položky faktury (sníží ocenění všech položek v poměru k jejich cenám). Sleva tudíž vstupuje i do základu daně a snižuje tak DPH.
- dodatečně po vystavení faktury. Odběratel zaúčtuje slevu do výnosů na účet 648Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648, resp. 668Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668. U tohoto způsobu ale nelze snížit hodnotu DPH, která byla dodavatelem fakturována.
Dodavatel poskytnutou slevu zaúčtuje do nákladů na účet 548Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548, resp. 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568.
Bonus
Bonus může dodavatel odběrateli poskytnout za podmínky, že odběratel odebral určité množství zásob nebo překročil stanovenou hodnotu fakturace. Může dojít k těmto způsobům poskytnutí bonusu dodavatelem:
· ihned při vystavení faktury. Odběratel o tuto částku sníží cenu fakturovaných zásob.
· dodatečně po vystavení faktury. Odběratel účtuje bonus do výnosů na účet 648Účet 648 - Ostatní provozní výnosy (Výnosový - daňový) 648, resp. 668Účet 668 - Ostatní finanční výnosy (Výnosový - daňový) 668. Tento způsob neovlivňuje DPH.
· dodavatel bezúplatně dodá zásoby odběrateli, např. 10 ks zboží navíc zdarma. Tento způsob neovlivňuje DPH.
Dodavatel zaúčtuje poskytnutí bonusu do provozních nákladů na účet 548Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548, resp. 568Účet 568 - Ostatní finanční náklady (Nákladový - daňový) 568.
Účtování u odběratele:
Příklad:
Účtování u dodavatele:
Příklad:
|
Č. |
Účetní případ |
Částka |
MD |
Dal |
|
1. |
FV za zboží – poskytnuta sleva z důvodu překročení odběru určeného množství zboží |
|
|
|
|
|
- cena bez daně |
500 000,- |
||
|
|
- bonus |
100 000,- |
548Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548 |
|
|
|
- DPH 20 % |
80 000,- |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
|
2. |
VBÚ – zaplacení pohledávky odběratelem |
480 000,- |
||
|
3. |
FV za výrobky |
|
|
|
|
|
- cena bez daně |
750 000,- |
601Účet 601 - Tržby za vlastní výrobky (Výnosový - daňový) 601 |
|
|
|
- DPH 20 % |
150 000,- |
343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 |
|
|
4. |
Poskytnutí dodatečného bonusu odběrateli na |
10 000,- |
548Účet 548 - Ostatní provozní náklady (Nákladový - daňový) 548 |
|
|
5. |
VBÚ – zaplacení pohledávky odběratelem |
670 000,- |
Autor:
|
|
Tisk stránky |
Kategorie: Daně
Rýchly přehled článků z kategorie Daně- Souhrnné hlášení v příkladech z praxe
- Jak na souhrnné hlášení? 1.díl: teoretický pohled
- Online formulář na zpracování daňového přiznání fyzických osob za rok 2017
- Změny v oblasti daně z příjmů v roce 2018
- Změny v oblasti DPH pro rok 2018
- Zdanění kryptoměn
- Účtování mezd
- Spory s finančákem - rady pro účetní, jak přežít
- Daňové a účetní aspekty kryptoměn - videopřednáška
- Na co nezapomenout při zpracování daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob
S tématem 'Účtování reklamací a slevy z ceny' souvisí následující účetní testy
 Reklamace zboží - účtování u odběratele, 13 příkladů
po registraci »Pro vyplnění tohoto účetního testu je nutné se registrovat. Poté si můžete test zdarma vyplnit. |
Dotazy & Diskuze k tomuto článku (13)
-
[ 2] Jana 16.12.2011, 19:00
Dobrý den, dobropis zaúčtujete následujícím způsobem: v celkové 3% slevě snížíte závazek za dodavatelem (321 na stranu MD). Poté celkovou slevu rozpočítáte na část, která byla již spotřebována a na část, která ještě spotřebována nebyla (je stále na skladě). V prvním případě snížíte náklady (501 na stranu Dal), v druhém případě snížíte cenu materiálu na skladě (112 na stranu Dal).
-
[ 3] Jílková 17.12.2011, 23:37
Dobrý večer, v tom prvním případě jsem to tak udělala, že jsem ponížila účet 501, ale v tom druhém případě si myslím, že přímo v přijaté faktuře se může použít hned účet 112 nebo je vhodnější to dát na 111 a pak účetním dokladem ponížit 112? Díky za pomoc Jílková
-
[ 4] Katka 11.01.2012, 13:05
Dobrý den, prosím o radu jak zaúčtovat tzv. Obratový bonus za předešlý rok 2011. Od dodavatele jsme obdrželi opravný daňový doklad na př. -3000 Kč+ DPH 20% -600 Kč, celkem -3600 Kč. Děkuji předem Katka
-
[ 5] Marcela 18.06.2012, 10:31
Dobrý den, chtěla jsem se zeptat: v kupní smliouvě máme dohodnutou slevu na odběr materiálu ve výši 15 %. 10 % je uplatněno ve faktuře ihned při odběru materiálu a 5 % po úhradě ve splatnosti. Na DBP je vyčíslena 5-ti % sleva mínusem ZD i DPH. Je tento doklad správně vystavený?
-
[ 6] Lenka 03.10.2012, 09:54
Dobrý den, pročítám diskuze k pořízení materiálu a stále si nejsem jistá. Prosím o názor: mám přijatou fakturu na materiál z EU a na faktuře je uvedeno u splatnosti 2% do deseti dnů(nikde není slovo sleva). Zaplatíme o 2% méně do 10 dnů a z hlediska DPH zdaním o 2% méně a na sklad přijmu zboží o 2% nižší nebo v plné ceně a rozdíl vyúčtuji do 648? Prosím o radu, která varianta je správna.Děkuji
-
[ 7] Jílková 03.10.2012, 14:55
Pokud to zaplatíte do 10-ti dnů, tak by spíš měl být vystaven dobropis. Fakturu rozhodně nemůžete snižovat sama od sebe o 2%.
-
[ 8] J. Navrátil 08.10.2012, 12:32
Souhlasím s pí. Jílkovou, sama od sebe rozhodně nesnižujte fakturu o 2%, zřejmě Vám bude vystaven dobropis při uhrazení do 10-dnů.
-
[ 9] Lenka 08.10.2012, 15:14
Dobropis mi nikdo nevystaví, to už vím. Jak mám tedy správně postupovat, vůbec nevím co s tím? A děkuji za odpovědi.
-
[ 10] Hanka 09.10.2012, 06:01
Nějakým způsobem musíte vědět, kolik má být ta sleva, to chcete říct, že to bylo dané pouze slovně? Rozhodně nemůžete ponižovat fakturu z hlediska účetnictví. Dobropis by Vám vystavit měli nebo daná sleva už by měla být přímo na faktuře, jinak to nejde.
-
[ 11] carmin 11.01.2013, 12:24
Skonto za včasnou platbu u faktur z Evropské unie Publikováno: 1.7.2011 Typ: otázky & odpovědi Zdroj: Otázky & odpovědi z praxe 2011/7 Dagmar Masná Dle informace Generálního finančního ředitelství je v případě využití skonta za včasnou platbu povinnost opravit základ a výši daně. Jak však postupovat při pořízení zboží z Evropské unie a fakturou se skontem? Když jsme informovali naše dodavatele v Německu, aby nám zasílali („opravné doklady“) na skonta, tak to odmítli, s tím, že u nich nic takového neplatí. Tímto se však dle mého názoru dostáváme díky novelizovanému ZDPH do neřešitelné situace. Pokud ve smyslu informace Generálního finančního ředitelsví opravím základ a výši daně bez ohledu na to, zdali tak učiní druhá strana tak pak v porovnání („našeho přiznání k DPH“) a („německých souhrnných hlášení“) vyvstane problém -- nebude sedět suma odeslaného zboží na naše DIČ a námi přiznané obdržené zboží. A finanční úřad bude mít připomínky proč to nesedí..., stejná situace nastane, ikdyž to bude naopak, pokud neopravím při skontu základ daně a výši daně zase bude problém s finančním úřadem že nedodržujeme platný zákon. Jak tedy máme postupovat, když toto není v Evropské unii jednotně řešeno? Je třeba zdůraznit, že provedení opravy základu daně a výše daně stanoví ZDPH jako povinnost. Přitom podle ustanovení § 42 odst. 7 ZDPH, se při pořízení zboží z jiného členského státu provede oprava shodně jako oprava u tuzemských plnění, jejíž pravidla jsou stanovena v odst. 1 až 6 uvedeného ustanovení. Znamená to, že příjemce zboží, který pořídil zboží z jiného členského státu a na základě tohoto pořízení mu byla po dni uskutečnění plnění poskytnuta sleva, provede opravu pouze ve své evidenci pro daňové účely, neboť on neměl povinnost vystavit opravný daňový doklad. Opravný daňový doklad se totiž vystavuje pouze v případech, pokud je povinnost vystavit doklad daňový. Vzhledem k uvedenému, nebude sice promítnuta poskytnutá sleva v souhrnném hlášení podávaném německým dodavatelem, ale bude promítnuta do údajů daňového přiznání podaného tazatelem, přičemž bude podpořena údaji uvedené evidence pro daňové účely spolu s dalšími doklady (např. faktura), ze kterých musí být zřejmá. Související předpisy: § 42 odst. 1 až 7 ZDPH § 45, 100 ZDPH
-
[ 12] d_toncer 23.04.2013, 10:57
Dobrý den, rád bych v tomto příkladu upozornil na chybu. Na sklad mělo jít zboží ve výši 113000 ne 108000, zapomněli jste k tomu přičíst 5000 za dopravu zboží.
-
[ 13] jerie 30.05.2014, 02:15
Mám silné pochybnosti o správnosti účtování bonusu do nákladů (spíše by mělo jít o krácení výnosů). Je to porušení základního principu o zákazu kompenzace, který platí celoevropsky. Stává se to tím, že problém řešíme na nižší úrovni (v tomto případě na účtech) a "zapomeneme" na základní účetní zásady. Platí zde pouze výjimka kompenzace (vyrovnání, započítání) u závazků a pohledávek vůči jedné fyzické či právnické osobě, které mají splatnost do jednoho roku, ale je zakázáno vzájemné vyrovnávání nákladů a výnosů nebo příjmů v výdajů. Takže už z principu navrhuji, že by mělo být účtováno: cena 311/604, bonus 604.AE/311, nákladový účet by se tam neměl vůbec objevit. Ale to už tak chodí, někdo někde něco plácne a pak se toho všichni vytrvale drží, protože už je to někde napsáno...Je to jeden z častých omylů, kdy v zaujetí pro drobnosti "přehlédneme" i normu nejvyššího řádu. P.S. Všiml jsem si, že takto je to zakomponováno i do jednoho z účetních programů. Většina to má ale správně.
Vložit komentář:
Stránka vytištěna z url adresy: https://www.uctovani.net/clanek.php?t=Uctovani-reklamaci-a-slevy-z-ceny&idc=57
Majitel stránek poskytuje informace na tomto webu v dobré víře v jejich pravdivost a aktuálnost, bohužel však nemůže vyloučit chyby nebo nepřesnosti, které se na stránkách mohou objevit. Autor stránek nenese žádnou odpovědnost za vaše činy a rozhodnutí které provedete na základě informací získaných z této stránky.
[ 1] Jílková 12.12.2011, 08:52
Dobrý den, potřebovala bych poradit, když přišel dobropis na 3% slevu za materiál za předešlou fakturu, tak jak to mám zaúčtovat, když tento materiál se převzal na sklad a už byl částečně spotřebován na 501. To co bylo spotřebováno, tak bych dala slevu přes 501, ale co ten zbytek, když je na skladě?