Účty aktivní i pasivní

19. 06. 2013 | Ing. Marie Bohdalová

• účet 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481
• účet 343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343

Na účty 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481 a 343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343 zaznamenáváme jak závazky, tak pohledávky.

Pohledávka..........strana MD

Závazek...............strana D

Odložená daň z příjmu

V podstatě se jedná o časové rozlišení disponibilního zisku. V účetním běžném období je promítnuta daň z příjmu, která bude zaplacena (příp. vyinkasována) v následujícím období. Odložený daňový závazek nebo pohledávku způsobuje rozdílnost účetního a daňového hlediska na tvorbu rezerv, opravných položek a převážně odlišnost daňových a účetních odpisů.

• Odložený daňový závazek
• Odložená daňová pohledávka

Pro obojí účet 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481

Odložený daňový závazek – přírůstky se zaznamenávají na stranu D účtu 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481.

Podstata: v následujícím období se zvýší základ daně a tím i daňová povinnost.

Příklad: daňové odpisy > účetní odpisy – v běžném období se snížil ZD, v dalších letech se bude ZD zvyšovat.

Účtování:

592Účet 592 - Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená (Nákladový - nedaňový) 592/ 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481

429Účet 429 - Neuhrazená ztráta minulých let (Pasivní) 429/ 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481

Odložená daňová pohledávka – přírůstky se zaznamenávají na stranu MD účtu 481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481

Podstata: v následujícím období se sníží základ daně a tím i daňová povinnost.

Příklad: daňové odpisy < účetní odpisy – v běžném období vyšší ZD, v dalších letech se bude ZD snišovat.

Účtování:

481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481/ 592Účet 592 - Daň z příjmů z běžné činnosti - odložená (Nákladový - nedaňový) 592

481Účet 481 - Odložený daňový závazek a pohledávka (Aktivní i Pasivní) 481/ 428Účet 428 - Nerozdělený zisk minulých let (Pasivní) 428

DPH

strana MD – pohledávka k finančnímu úřadu

strana D – závazek vůči finančnímu úřadu

DPH jako závazek

DPH na výstupu, neboli uskutečněné zdanitelné plnění.

Příklad: prodej zboží – odběratel nám zaplatí DPH – toto DPH znamená závazek vůči FÚ.

Účtování:

FAV za prodej zboží – základ DPH: 311Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311/ 604Účet 604 - Tržby za zboží (Výnosový - daňový) 604

DPH k této faktuře: 311Účet 311 - Pohledávky z obchodních vztahů (Aktivní) 311/ 343Účet 343 - DPH - Daň z přidané hodnoty (Aktivní i Pasivní) 343

DPH jako pohledávka

DPH na vstupu, tzv. uplatnění odpočtu DPH.

Porovnáním DPH na vstupu a výstupu (neboli závazků a pohledávek) získáme výsledek daňové povinnosti.

Nadměrný odpočet – pohledávka. Finanční úřad vrátí daň plátci.

Daňová povinnost – závazek. Dlužnou daň musí plátce doplatit finančnímu úřadu.